HUTANG LAPUK: CIRI, ANGGARAN DAN CONTOH - DUDAS - 2026

The akaun tidak boleh dikutip adalah akaun belum terima yang sepadan dengan jualan kredit, pinjaman atau hutang lain yang mempunyai hampir tiada peluang yang dibayar oleh penghutang kepada syarikat. Malangnya, tidak semua pelanggan yang melakukan pembelian secara kredit akan membayar wang hutang kepada syarikat.

Akaun boleh menjadi tidak dapat dipungut kerana banyak sebab, seperti kebankrapan penghutang, ketidakmampuan mencari penghutang, penipuan pihak penghutang, atau kekurangan dokumentasi yang tepat untuk membuktikan bahawa hutang itu wujud.

Sumber: pixabay.com

Apabila akaun belum terima ditentukan tidak dapat ditagih, tidak ada faedah ekonomi masa depan yang diharapkan. Ia tidak lagi layak menjadi aset dan oleh itu mesti tidak lagi dikenali.

Hutang lapuk adalah kehilangan aset dan penurunan pendapatan, yang dicatat sebagai perbelanjaan, yang dikenali sebagai perbelanjaan hutang lapuk.

Jual secara kredit

Sebilangan hutang lapuk dianggap sebagai sebahagian daripada operasi perniagaan biasa.

Ini tidak boleh mencegah syarikat menjual produk mereka secara kredit, kerana jika syarikat berhenti menjualnya secara kredit kerana takut mempunyai akaun yang buruk, pelanggan yang baik juga akan ditolak dan banyak peluang penjualan akan hilang.

Oleh itu, syarikat menggunakan dasar kredit yang baik untuk memaksimumkan keuntungan penjualan kredit.

ciri

Beban hutang lapuk adalah jumlah hutang piutang yang dianggap tidak dapat ditagih. Jumlah hutang lapuk yang dibelanjakan adalah hasil salah satu daripada dua kaedah:

Kaedah pembatalan langsung

Apabila disahkan bahawa invois pelanggan tertentu tidak akan dibayar, jumlah invois akan dibebankan terus ke perbelanjaan hutang lapuk.

Oleh itu, penghutang tertentu dikeluarkan dari rekod perakaunan apabila akhirnya ditentukan sebagai tidak dapat ditagih. Input untuk kaedah pembatalan langsung adalah seperti berikut:

Entri ini mengurangkan baki piutang akaun yang tidak dapat dikumpulkan. Debit masuk ke akaun perbelanjaan: Beban Hutang Buruk.

Prinsip perakaunan yang penting adalah pengertian kesesuaian. Iaitu, kos yang berkaitan dengan penjanaan pendapatan mesti dilaporkan dalam tempoh perakaunan yang sama dengan pendapatan.

Oleh kerana syarikat mungkin berusaha mengumpulkan wang yang terhutang selama beberapa bulan, kaedah penghapusan langsung melanggar prinsip konsistensi, dan oleh itu tidak boleh digunakan untuk menilai akaun yang dapat diterima dalam penyata kewangan.

Kaedah penyediaan

Apabila transaksi penjualan direkodkan, jumlah yang berkaitan dengan perbelanjaan hutang lapuk juga dicatat, kerana secara teori jumlah anggaran hutang lapuk dapat ditentukan berdasarkan hasil sejarah.

Ini dicatat sebagai debit ke akaun perbelanjaan akaun ragu dan kredit ke akaun peruntukan akaun ragu.

Penghapusan sebenarnya belum terima akaun belum selesai dilakukan kemudian, mengurangkan jumlah dalam akaun peruntukan. Ini bukan pengurangan penjualan.

Pengiraan perbelanjaan hutang lapuk dengan kaedah peruntukan dapat dianggarkan dalam beberapa cara.

Peruntukan akaun ragu

Peratusan kaedah penjualan kredit

Kaedah ini secara automatik mengira peratusan penjualan kredit sebagai perbelanjaan, berdasarkan data sejarah.

Andaikan syarikat menyediakan penyata kewangan setiap minggu. Pengalaman anda yang lalu menunjukkan bahawa 0.3% dari penjualan kredit anda tidak akan dapat dikumpulkan.

Dengan menggunakan kaedah peratusan penjualan kredit, syarikat secara automatik mengenakan 0.3% dari penjualan kredit setiap minggu kepada perbelanjaan hutang lapuk dan mengkreditkannya terhadap peruntukan akaun ragu.

Katakan bahawa pada minggu ini syarikat ini menjual $ 500,000 secara kredit. Perbelanjaan hutang lapuk sebanyak $ 1,500 (0,003 x $ 500,000) dikira dan catatan jurnal berikut direkodkan:

Kaedah peratusan penjualan kredit memberi tumpuan kepada penyata pendapatan dan prinsip konsistensi. Hasil penjualan $ 500,000 segera digabungkan dengan perbelanjaan hutang lapuk $ 1,500.

Sekiranya anda perniagaan baru, anda mungkin dapat mengira perbelanjaan hutang lapuk anda menggunakan purata industri, sehingga anda dapat mengembangkan kadar pengalaman anda sendiri.

Kaedah luput

Kelaskan akaun belum terima kepada kumpulan matang yang berbeza. Mengikut kaedah ini, semakin lama tempoh penerimaan akaun tetap tertunggak, semakin rendah kemungkinan pengumpulannya.

Anggaran peruntukan untuk akaun ragu dibuat melalui peratusan hutang piutang yang dianggap tidak dapat ditagih dalam setiap kumpulan jatuh tempo.

Peratusan ini biasanya berbeza untuk setiap kumpulan kematangan dan dianggarkan berdasarkan pengalaman masa lalu dan keadaan ekonomi semasa di kawasan di mana syarikat itu beroperasi.

Anggaran peratusan yang tidak dapat dikutip untuk setiap kumpulan jatuh tempo digunakan untuk jumlah akaun yang dapat diterima dalam kumpulan tersebut untuk mendapatkan anggaran jumlah yang tidak dapat ditagih dari kumpulan tersebut.

Anggaran hutang lapuk untuk semua kumpulan matang dikira secara berasingan dan ditambah bersama untuk mencari jumlah anggaran hutang lapuk.

Jumlah anggaran tak tertagih ini mewakili baki yang diperlukan dalam peruntukan untuk akaun ragu pada akhir tempoh.

Hutang lapuk pada kunci kira-kira

Akaun belum terima dikenali sebagai akaun kawalan. Ini bermaksud bahawa jumlah semua akaun individu dalam subledger mesti sama dengan jumlah baki dalam akaun belum terima.

Hutang lapuk digunakan dalam penilaian akaun belum terima, yang muncul pada kunci kira-kira syarikat.

Apabila pelanggan membeli secara kredit dari pembekal, jumlah tersebut diletakkan oleh pembekal dalam akaun belum terima. Syarat pembayaran berbeza-beza, tetapi kebanyakan syarikat membayar dalam masa 30 hingga 90 hari.

Sekiranya pelanggan tidak membayar setelah tiga bulan, jumlah tersebut diperuntukkan kepada hutang belum bayar yang belum dijelaskan. Sekiranya lebih banyak masa berlalu, penyedia boleh mengklasifikasikannya sebagai akaun "ragu".

Pada ketika ini, syarikat boleh memilih untuk mengenakan penyata pendapatan, dalam bentuk perbelanjaan hutang lapuk.

Akaun perbelanjaan hutang lapuk muncul sebagai unsur penyata pendapatan, dalam bahagian perbelanjaan operasi penyata kewangan tersebut.

Pembatalan akaun yang tidak betul

Catatan untuk menghapuskan hutang lapuk hanya mempengaruhi akaun kunci kira-kira: debit dalam peruntukan untuk akaun ragu dan kredit dalam akaun belum terima.

Tiada perbelanjaan atau kerugian dicatatkan dalam penyata pendapatan. Ini kerana penghapusan ini "dilindungi" dalam catatan penyesuaian sebelumnya untuk anggaran perbelanjaan hutang lapuk.

Peruntukan

Untuk mengimbangi masalah kaedah penghapusan langsung, akauntan telah mengembangkan kaedah peruntukan yang berbeza untuk menyediakan hutang lapuk.

Kaedah peruntukan menggunakan anggaran hutang lapuk, juga dikenali sebagai perbelanjaan hutang lapuk. Kaedah ini tidak meramalkan akaun individu mana yang akan dibatalkan.

Atas sebab ini, penyesuaian terhadap piutang dibuat dengan menggunakan peruntukan sebagai akaun balas aset untuk akaun ragu. Akaun balas ini dikenali sebagai: "Peruntukan untuk akaun yang tidak dapat ditagih".

Ini membolehkan syarikat memaparkan akaun belum terima pada kunci kira-kira sebagai: "Nilai realisasi bersih."

Kaedah penyediaan harus selalu digunakan, kecuali dalam kes di mana hutang lapuk tidak material. Ini juga dikecualikan untuk tujuan pajak, ketika peraturan pajak menetapkan bahwa metode pembatalan langsung harus digunakan.

Kaedah penyediaan akan menghasilkan pencatatan anggaran perbelanjaan hutang lapuk dalam jangka masa yang sama dengan penjualan kredit yang berkaitan. Ini menghasilkan penilaian yang lebih adil bagi kunci kira-kira untuk akaun belum terima yang belum dijelaskan.

Contoh

Peruntukan untuk penjualan kredit

Baki akhir akaun belum terima untuk suku A Syarikat A adalah $ 3,867,000. Dengan menggunakan kaedah peratusan penjualan, Syarikat A menetapkan bahawa perbelanjaan hutang lapuk pada suku semasa adalah $ 16,350 (2% dari penjualan kredit).

Baki semasa dalam peruntukan untuk akaun ragu adalah $ 60,990. Catatan jurnal untuk perbelanjaan hutang lapuk adalah:

Baki dalam peruntukan untuk akaun ragu sekarang: $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340.

Nilai bersih yang dapat direalisasikan dari akaun piutang, seperti yang ditunjukkan pada kunci kira-kira Syarikat A, adalah:

Kaedah luput

Syarikat Cepat menyegmentasikan akaun belum terima kepada lima kumpulan jatuh tempo dengan menyediakan jadual kematangan berikut:

Berdasarkan pengalaman masa lalu dan keadaan ekonomi semasa, syarikat telah menentukan peratusan kerugian kredit yang dikreditkan dalam setiap kumpulan matang seperti berikut:

- Tidak tamat tempoh: 1%

- 1-30 hari terakhir: 3%

- 31-60 hari terakhir: 10%

- 61-90 hari terakhir: 20%

- Lebih daripada 90 hari terakhir: 50%

Pada akhir tahun 2017, peruntukan untuk akaun ragu menunjukkan baki pada kunci kira-kira $ 2,000.

Jumlah anggaran hutang lapuk dikira. Ini adalah baki yang diperlukan dalam peruntukan untuk akaun ragu, berdasarkan maklumat rujukan.

Berdasarkan pengiraan di atas, jumlah anggaran jumlah yang tidak dapat ditagih pada akhir tahun adalah $ 2,840. Ini mewakili baki yang diperlukan dalam peruntukan untuk akaun ragu pada akhir tempoh.

Oleh kerana syarikat itu sudah mempunyai baki kredit sebanyak $ 2,000 dalam peruntukan untuk akaun yang diragukan, kemasukan penyesuaian akhir tahun akan dibuat dengan jumlah hanya $ 840 ($ 2,840 - $ 2,000):

Dengan catatan ini, baki peruntukan untuk akaun yang diragukan akan meningkat dari $ 2,000 hingga $ 2,840.

Rujukan

1. Investopedia (2018). Akaun Tidak Dapat Dipungut. Diambil dari: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Akaun Belum Dikumpulkan Belum Terima. Diambil dari: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Akaun Belum Terima dan Perbelanjaan Hutang Lapuk. Jurulatih Perakaunan. Diambil dari: accountingcoach.com.
4. Prinsip Perakaunan (2018). Perakaunan Bagi Penghutang Tidak Dapat Dipungut. Diambil dari: prinsipofaccounting.com.
5. Perakaunan Pengurusan (2018). Mengira peruntukan akaun ragu dengan kaedah penuaan. Diambil dari: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Perbelanjaan hutang lapuk. Alat Perakaunan. Diambil dari: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Apa yang Tidak Dapat Dikumpulkan dalam Akaun Belum Terima? Perniagaan Kecil - Kron. Diambil dari: smallbusiness.chron.com.