LIABILITI TERTUNDA: CIRI DAN CONTOH AKAUN - DUDAS - 2026

A liabiliti tertunda adalah wang yang syarikat menerima daripada pelanggan sebagai bayaran pendahuluan untuk beberapa produk atau perkhidmatan. Ia dimasukkan dalam kunci kira-kira sebagai liabiliti sehingga barang atau perkhidmatan disampaikan.

Ini kerana syarikat akan membayar balik wang tersebut sekiranya tidak mencapai kesepakatan seperti yang dipersetujui. Oleh itu, ia adalah suatu kewajiban yang tidak diharuskan dibatalkan sehingga suatu masa kemudian.

Sumber: pixabay.com

Sekiranya penangguhan selama lebih dari satu tahun, maka liabiliti dikelaskan pada kunci kira-kira syarikat sebagai liabiliti jangka panjang. Liabiliti tertunda juga dipanggil kredit tertunda atau pendapatan tertunda.

Liabiliti cukai tertunda dicipta apabila jumlah perbelanjaan cukai pendapatan lebih besar daripada cukai yang perlu dibayar. Ini boleh berlaku apabila kerugian atau perbelanjaan ditolak cukai, sebelum diiktiraf dalam penyata pendapatan.

Ciri-ciri akaun tanggungan tertunda

Liabiliti tertunda jangka panjang adalah liabiliti yang tidak matang dalam tempoh perakaunan semasa.

Mereka dicatat sebagai liabiliti pada kunci kira-kira, bersama dengan obligasi hutang jangka panjang yang lain, sehingga mereka dibayar. Mereka dilaporkan sebagai kerugian dalam penyata pendapatan.

-Elemen liabiliti tertunda

Pendapatan yang diterima terlebih dahulu

Sesuai dengan pendapatan yang diterima di muka, seperti komisen, minat, yuran, pajakan, pengangkutan, perkhidmatan teknikal, pengangkutan dan pengangkutan, pencen dan tuisyen, barang dalam perjalanan yang sudah dijual, biaya pentadbiran, dan lain-lain.

Harus diingat bahawa sekiranya terjadi kemungkinan tidak dapat memberikan barang atau memberikan perkhidmatan, perusahaan harus menyimpan uang untuk kemungkinan pengembalian dana.

Jualan ansuran

Dalam keadaan tertentu, syarikat yang melakukan penjualan ansuran dapat mencatat keuntungan yang diperoleh dari penjualan sebagai untung kasar yang ditangguhkan, dan melaksanakan bahagian proporsional dari keuntungan kasar dalam keuntungan yang dapat direalisasikan untuk jangka waktu hanya ketika memulihkan portfolio yang dijual.

Cukai tertunda

Tanggungjawab cukai tertunda mencatat fakta bahawa syarikat perlu membayar lebih banyak cukai pendapatan pada masa akan datang, disebabkan oleh transaksi yang berlaku dalam tempoh semasa, seperti pembayaran ansuran.

Ini adalah cukai yang mesti dibayar untuk tempoh semasa, tetapi belum dibayar. Penangguhan ini disebabkan oleh perbezaan masa antara ketika cukai dicatat dan bila ia benar-benar dibayar.

-Liabiliti cukai tertunda

Secara umum, peraturan perakaunan berbeza dengan undang-undang cukai suatu negara. Ini menghasilkan perbezaan perbelanjaan cukai pendapatan yang diakui dalam penyata pendapatan dan jumlah sebenar cukai yang terhutang kepada pihak berwajib.

Keuntungan syarikat sebelum cukai yang dinyatakan dalam penyata pendapatan boleh lebih besar daripada keuntungan yang dikenakan cukai pada penyata cukai. Oleh kerana perbezaan ini, liabiliti cukai tertunda dibuat.

Liabiliti cukai tertunda diwujudkan apabila pendapatan atau perbelanjaan diiktiraf dalam penyata pendapatan, sebelum dikenakan cukai.

Sebagai contoh, syarikat yang membuat keuntungan bersih untuk tahun ini tahu bahawa syarikat itu harus membayar cukai ke atas keuntungan korporat tersebut. Oleh kerana liabiliti cukai berlaku untuk tahun semasa, perbelanjaan untuk tempoh yang sama juga mesti dicerminkan.

Walau bagaimanapun, cukai tidak akan dibayar sehingga tahun kalendar berikutnya. Untuk membetulkan perbezaan masa antara apa yang dicatat dan pembayaran sebenar, cukai tersebut dicatat sebagai tanggungan cukai tertunda.

Contoh

Sumber umum tanggungan cukai tertunda adalah penjualan ansuran, yang merupakan pendapatan yang diiktiraf apabila perniagaan menjual produknya secara kredit untuk dibayar dalam jumlah yang sama di masa depan.

Di bawah peraturan perakaunan, syarikat diperbolehkan untuk mengiktiraf jumlah pendapatan dari penjualan barang dagangan secara ansuran pada umumnya, sementara undang-undang cukai menghendaki syarikat mengiktiraf pendapatan ketika pembayaran ansuran dilakukan.

Ini mewujudkan perbezaan positif sementara antara keuntungan perakaunan syarikat dan keuntungan kena cukai, serta liabiliti cukai tertunda.

Perbelanjaan susutnilai

Punca lain untuk mewujudkan tanggungan cukai tertunda adalah perbezaan dalam perlakuan perbelanjaan susutnilai oleh undang-undang cukai dan mengikut piawaian perakaunan.

Ini berlaku apabila perniagaan menggunakan kaedah susut nilai dipercepat untuk pelaporan cukai dan menggunakan susut nilai garis lurus dalam penyata pendapatan.

Beban susut nilai untuk aset, untuk tujuan penyata kewangan, biasanya dikira menggunakan kaedah garis lurus, sedangkan peraturan cukai membenarkan kaedah penyusutan dipercepat digunakan.

Oleh kerana kaedah garis lurus menghasilkan penyusutan yang lebih sedikit berbanding kaedah dipercepat, keuntungan perakaunan syarikat adalah sementara lebih tinggi daripada keuntungan kena cukai.

Syarikat menyedari perbezaan antara keuntungan perakaunan sebelum cukai dan keuntungan kena cukai, melalui penggunaan tanggungan cukai tertunda.

Oleh kerana syarikat terus menyusut nilai asetnya, perbezaan antara susut nilai garis lurus dan susut nilai dipercepat dikurangkan. Jumlah liabiliti cukai tertunda dihapuskan secara beransur-ansur melalui satu siri catatan perakaunan yang mengimbangi.

Syarikat ABC

Berikut adalah penyata pendapatan Syarikat ABC untuk tujuan pelaporan kewangan. Nombor pendapatan dan perbelanjaan tidak diubah untuk menonjolkan konsep tanggungan cukai tertunda.

Aset yang akan disusut nilai dianggarkan bernilai $ 1,000, dengan jangka hayat tiga tahun. Ia disusutkan dengan kaedah susut nilai garis lurus:

- Tahun 1: $ 333.

- Tahun 2: $ 333.

- Tahun 3: $ 334.

Harus diingat bahawa perbelanjaan cukai adalah $ 350 selama tiga tahun, dengan warna kuning.

Sekarang anggap bahawa, untuk tujuan pemfailan cukai, perniagaan menggunakan kaedah susut nilai dipercepat. Profil susut nilai kelihatan seperti ini:

- Tahun 1: $ 500.

- Tahun 2: $ 500.

- Tahun 3: $ 0.

Diketahui bahawa cukai yang perlu dibayar untuk tahun 1 adalah $ 300, tahun 2 adalah $ 300, dan tahun 3 adalah $ 450.

Apabila dua jenis susut nilai digunakan, untuk pelaporan kewangan dan untuk tujuan cukai, ini akan menghasilkan penciptaan tanggungan tertunda.

Rujukan

1. Kamus Percuma (2019). Tanggungan Ditangguhkan. Diambil dari: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Tanggungan tertangguh. Alat Perakaunan. Diambil dari: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Caj Liabiliti Jangka Panjang Ditangguhkan. Diambil dari: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Liabiliti Cukai Tertunda. Investopedia. Diambil dari: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Liabiliti Cukai Tertunda. Diambil dari: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Liabiliti tertunda. Ekonomipedia. Diambil dari: economipedia.com.