PENYEDIAAN PORTFOLIO: CIRI, KAEDAH DAN CONTOH - DUDAS - 2026

The peruntukan portfolio ialah anggaran kerugian potensi syarikat yang disebabkan oleh risiko yang diandaikan oleh kredit yang diberikan kepada pelanggan dalam jualan produk. Perniagaan selalunya mempunyai peratusan pelanggan yang tidak akan membayar hutang mereka, jadi mereka menggunakan data ini untuk menjangka mereka dan melindungi diri mereka dari kesan kehilangan dana tersebut.

Jadi, penyediaan portfolio adalah perbelanjaan yang ditanggung oleh syarikat apabila pelanggan tidak membayar invois mereka. Perbelanjaan didebitkan dari rekod perakaunan syarikat dalam akaun "perbelanjaan hutang lapuk" dan dikreditkan ke akaun "peruntukan portfolio".

Penyediaan portfolio dianggap sebagai perbelanjaan dalam penyata kewangan syarikat, kerana kerugian dijangkakan daripada hutang lapuk dan pinjaman tidak berbayar lain yang cenderung menjadi ingkar atau mempunyai kemungkinan kemungkiran yang sangat tinggi.

ciri-ciri

Semasa memperuntukkan penyediaan portfolio, syarikat tidak perlu mengetahui secara khusus pelanggan mana yang tidak akan membayar. Anda juga tidak perlu mengetahui jumlah yang tepat; jumlah anggaran yang tidak dapat dikutip boleh digunakan.

Sebagai contoh, jika syarikat menganggarkan bahawa akaun belum terima lebih dari 90 hari yang lewat mempunyai kadar pemulihan 40%, ia dapat membuat penyediaan portfolio berdasarkan 40% dari baki akaun ini.

Sebuah syarikat boleh menggunakan model statistik seperti kebarangkalian gagal bayar untuk menentukan jangkaan kerugiannya daripada hutang lapuk. Pengiraan statistik dapat menggunakan data sejarah dari perniagaan dan juga industri pada umumnya.

Proses yang sama ini digunakan oleh bank untuk melaporkan hutang lapuk peminjam yang gagal membayar pinjaman mereka.

Hadkan nilai yang meningkat dalam akaun dan penunjuk

Hampir semua syarikat melakukan transaksi kredit antara satu sama lain. Ini bermaksud bahawa perniagaan tidak perlu membayar tunai ketika membeli barang dagangan dari syarikat lain.

Oleh kerana, menurut definisi, piutang dijangka akan ditukar menjadi tunai dalam waktu kurang dari satu tahun atau dalam satu kitaran operasi, akaun tersebut dicatat sebagai aset semasa pada kunci kira-kira syarikat.

Walau bagaimanapun, hutang piutang mungkin akan meningkat sekiranya terdapat bahagian yang tidak dapat ditagih. Oleh itu, modal kerja syarikat dan ekuiti pemegang saham juga boleh menjadi besar.

Untuk melindungi dirinya dari lonjakan dalam akaun dan metrik ini, perniagaan dapat mengira berapa banyak akaun belum terima yang mungkin tidak akan dikumpulkan.

Penyediaan portfolio adalah teknik perakaunan yang membolehkan syarikat mengambil kira anggaran kerugian ini dalam penyata kewangan mereka untuk membatasi pertumbuhan potensi pendapatan.

Gunakan dalam penyata kewangan

Peningkatan dalam akaun penyediaan portfolio pada kunci kira-kira juga dicatat dalam akaun perbelanjaan hutang lapuk dalam penyata pendapatan.

Pada kunci kira-kira syarikat, penyediaan portfolio dikurangkan dari aset dan ekuiti pemilik. Dengan membuat catatan ini, jumlah yang sama antara aset dan jumlah modal dan liabiliti disimpan.

Penyediaan portfolio memenuhi fungsi melancarkan kesan terhadap penyata kewangan syarikat kerana invois yang tidak dapat ditagih.

Kaedah penyediaan portfolio

Dua kaedah penyediaan portfolio yang diterima untuk membuat pemotongan yang sesuai ketika menentukan asas yang boleh dikenakan untuk cukai pendapatan adalah kaedah individu dan kaedah umum.

Penerapan kaedah khusus ini berdasarkan undang-undang cukai Colombia. Setiap negara akan memiliki undang-undang yang sesuai untuk pengendalian kaedahnya sendiri.

Kaedah individu

Dengan menggunakan kaedah ini, penyediaan portfolio ditentukan dengan menerapkan pemotongan hingga 33% sebagai peruntukan pada baki hutang piutang yang telah jatuh tempo lebih dari satu tahun.

Peruntukan ini dilaksanakan secara individu hanya untuk akaun dengan jangka masa lebih dari satu tahun. Sebaliknya, ia dibenarkan menangani peratusan lebih rendah daripada 33%.

Kaedah umum

Dalam kaedah ini, peruntukan portfolio dikira untuk akaun secara umum, mengikut waktu yang telah jatuh tempo, dengan peratusan berikut:

- Untuk akaun belum terima yang mempunyai tempoh matang antara tiga bulan dan enam bulan: 5%.

- Akaun belum terima yang tertunggak selama lebih dari enam bulan dan kurang dari satu tahun: 10%.

- Untuk hutang piutang yang jatuh tempo lebih dari satu tahun: 15%.

Contoh

Contoh pertama

Pada 30 Jun, Syarikat A mempunyai baki hutang piutang berjumlah $ 100,000. Dijangkakan kira-kira $ 2,000 tidak akan ditukar menjadi wang tunai. Hasilnya, baki $ 2000 dicatat secara kredit dalam akaun penyediaan portfolio.

Catatan perakaunan untuk menyesuaikan baki dalam akaun penyediaan portfolio bermaksud mencatatnya juga dalam akaun "perbelanjaan hutang lapuk" dalam penyata pendapatan.

Oleh kerana bulan Jun adalah bulan pertama dalam perniagaan untuk syarikat A, akaun penyediaan portfolio bermula bulan ini dengan baki sifar.

Mulai 30 Jun, semasa kunci kira-kira dan penyata pendapatan dikeluarkan, peruntukan portfolio anda akan mempunyai baki kredit $ 2,000.

Oleh kerana peruntukan portfolio melaporkan baki kredit $ 2,000, dan akaun belum terima melaporkan baki debit $ 100,000, maka bakinya melaporkan jumlah bersih $ 98,000.

Akaun "perbelanjaan hutang lapuk" syarikat melaporkan kerugian $ 2,000 dalam penyata pendapatan bulan Jun. Perbelanjaan dilaporkan walaupun tidak ada akaun yang belum dijelaskan pada bulan Jun, kerana syaratnya adalah bersih selama 30 hari.

Contoh kedua

Sebuah syarikat mempunyai $ 40,000 dalam akaun yang belum diterima pada 30 September. Dia menganggarkan bahawa 10% daripada akaun yang belum dijelaskannya tidak akan dikumpulkan dan terus membuat catatan kredit.

10% x $ 40,000 = $ 4,000 dalam penyediaan portfolio.

Untuk menyesuaikan baki ini, catatan debit dibuat dalam perbelanjaan hutang lapuk dengan harga $ 4000. Walaupun akaun belum terima belum dijelaskan pada bulan September, syarikat tersebut diminta untuk melaporkan kerugian kredit sebanyak $ 4,000 sebagai perbelanjaan hutang lapuk pada penyata pendapatannya untuk bulan tersebut.

Sekiranya akaun belum terima adalah $ 40,000 dan peruntukan portfolio adalah $ 4,000, jumlah bersih yang dilaporkan pada kunci kira-kira adalah $ 36,000.

Rujukan

1. Investopedia (2018). Peruntukan Kerugian Kredit - PCL. Diambil dari: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Peruntukan Kerugian Kredit. Diambil dari: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Rizab Belum Terima Akaun vs. Peruntukan Hutang Rugi. Perniagaan Kecil - Kron. Diambil dari: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Penyediaan portfolio individu dan umum. Gerencie.com. Diambil dari: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Penyediaan portfolio. Diambil dari: gerencie.com.