PENYATAAN SEMULA PENYATA KEWANGAN: KAEDAH DAN CONTOH - DUDAS - 2025

The penyataan semula penyata kewangan adalah satu teknik khas yang digunakan untuk mengambil kira kesan bahawa kenaikan atau jatuh kos produk mempunyai pada angka yang dilaporkan di beberapa kawasan di dunia oleh syarikat-syarikat antarabangsa.

Penyata kewangan diselaraskan mengikut indeks harga, dan bukannya hanya bergantung pada dasar perakaunan kos, untuk menunjukkan gambaran yang lebih jelas mengenai kedudukan kewangan syarikat dalam persekitaran inflasi.

Sumber: pixabay.com

IAS 29 Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) adalah panduan bagi entiti yang mata wang fungsinya adalah mata wang ekonomi hiperinflasi. Ini adalah model penyataan semula penyata kewangan yang diperlukan dalam Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa, yang dilaksanakan di 174 negara.

Syarikat yang memasukkan penyata inflasi mungkin diminta untuk mengemas kini penyata mereka secara berkala agar relevan dengan keadaan ekonomi dan kewangan semasa, menambah penyata kewangan berdasarkan kos sejarah dengan penyata kewangan yang dinyatakan semula.

Kelebihan dan kekurangan

Penyataan semula penyata kewangan mempunyai banyak faedah. Yang utama adalah bahawa memadankan pendapatan semasa dengan kos semasa memberikan pecahan keuntungan yang jauh lebih realistik daripada alternatif lain.

Sebaliknya, proses penyesuaian akaun untuk memperhatikan perubahan harga boleh menyebabkan penyata kewangan sentiasa dikemas kini dan diubah.

Latar belakang

Akauntan di United Kingdom dan Amerika Syarikat telah membincangkan pengaruh inflasi pada penyata kewangan sejak awal 1900-an, dimulai dengan teori nombor indeks dan daya beli.

Buku Irving Fisher tahun 1911 "The Purchasing Power of Money" digunakan sebagai sumber oleh Henry W. Sweeney dalam bukunya tahun 1936 "Stabilized Accounting," yang membahas perakaunan daya beli berterusan.

Model Sweeney ini digunakan oleh American Institute of Certified Public Accountants untuk kajian penyelidikan mereka pada tahun 1963, melaporkan kesan kewangan dari perubahan pada tahap harga.

Ia kemudian digunakan oleh Lembaga Prinsip Perakaunan AS, Lembaga Piawaian Kewangan AS, dan Jawatankuasa Pemandu Standard Perakaunan UK.

Sweeney menganjurkan penggunaan penunjuk harga yang merangkumi keseluruhan produk nasional kasar.

Semasa Depresi Besar, inflasi mencapai sekitar 10%, mendorong beberapa syarikat untuk menyatakan semula penyata kewangan mereka untuk mencerminkan perubahan ini.

Peringkat akhir

Dalam tempoh inflasi yang tinggi pada tahun 1970-an, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (CNCF) sedang meneliti draf cadangan penyata kewangan yang dinyatakan semula pada tahap harga, ketika Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (CBV) mengeluarkan ASR 190.

CBV memerlukan kira-kira 1,000 syarikat AS terbesar untuk memberikan maklumat tambahan berdasarkan nilai penggantian. CNCF menarik draf cadangannya.

Pada bulan Mac 1979, CNCF menulis dokumen "Perakaunan Dolar Tetap", yang mengesyorkan penggunaan Indeks Harga Pengguna (CPI) agar semua pengguna bandar dapat menyelesaikan akunnya, kerana dihitung setiap bulan.

IAS 29 (Pelaporan Kewangan dalam Ekonomi Hiperinflasi) adalah model penyataan semula penyata kewangan Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa, yang diberi kuasa pada bulan April 1989.

Apakah penyataan semula penyata kewangan?

Apabila syarikat beroperasi di negara di mana terdapat sejumlah besar inflasi atau deflasi harga, maklumat sejarah dalam penyata kewangan tidak lagi relevan.

Untuk mengatasi masalah ini, dalam kes tertentu syarikat dibenarkan menggunakan angka yang disesuaikan dengan inflasi, menyusun semula angka tersebut untuk menggambarkan nilai ekonomi semasa.

Di bawah sistem perakaunan berdasarkan kos sejarah, inflasi membawa kepada dua masalah asas. Pertama, banyak dari jumlah sejarah yang terdapat dalam penyata kewangan tidak relevan secara ekonomi, kerana harga telah berubah sejak ia berlaku.

Kedua, kerana jumlah dalam penyata kewangan mewakili wang yang dibelanjakan pada masa yang berlainan dan, pada gilirannya, mewakili jumlah daya beli yang berlainan, jumlah tersebut tidak dapat dijumlahkan.

Contohnya

Menambah wang tunai $ 10,000 pada 31 Disember 2018, dengan $ 10,000 mewakili kos tanah yang diperoleh pada tahun 1955, ketika tahap harga jauh lebih rendah, adalah transaksi yang meragukan kerana jumlah daya beli yang berbeza yang ditunjukkan oleh kedua-dua jumlah itu.

Apabila menambahkan jumlah dalam mata wang yang mewakili jumlah daya beli yang berlainan, jumlah yang dihasilkan adalah mengelirukan. Ia seperti menambah $ 10,000 hingga $ 10,000 untuk mendapatkan jumlah $ 20,000.

Begitu juga, dengan mengurangkan jumlah wang yang mewakili jumlah daya beli yang berlainan, ia dapat menghasilkan keuntungan modal yang nyata yang sebenarnya adalah kerugian modal.

Sekiranya sebuah bangunan yang dibeli pada tahun 1970 dengan harga $ 20,000 dijual pada tahun 2016 dengan harga $ 200,000, apabila nilai penggantiannya adalah $ 300,000, keuntungan yang nyata dari $ 180,000 adalah benar-benar khayalan.

Penyelewengan inflasi

Mengabaikan perubahan pada tahap harga umum dalam maklumat kewangan menimbulkan penyelewengan dalam penyata kewangan seperti:

- Pendapatan yang dilaporkan dapat melebihi pendapatan yang dapat diedarkan kepada pemegang saham tanpa mengganggu operasi normal syarikat.

- Nilai aset untuk inventori, peralatan dan loji tidak menggambarkan nilai ekonomi mereka untuk perniagaan.

- Pendapatan masa depan tidak mudah diproyeksikan dari pendapatan sejarah.

- Kesan perubahan harga pada aset dan liabiliti monetari tidak jelas.

- Mereka sukar untuk meramalkan keperluan modal masa depan dan dapat menyebabkan leverage yang lebih tinggi, meningkatkan risiko perniagaan.

Kaedah

Kaedah CNCF

Kaedah ini dicadangkan pada bulan Disember 1974 oleh Majlis Piawaian Perakaunan Kewangan (CNCF).

Menukarkan jumlah yang terdapat dalam penyata kewangan kepada unit kuasa beli semasa yang sama, sehingga penyata kewangan semasa dan tahun sebelumnya dapat dibandingkan dari segi daya beli.

Di bawah cadangan ini, semua item dalam kunci kira-kira dan penyata pendapatan syarikat akan dinyatakan semula dalam bentuk unit wang dengan daya beli yang sama. Penyataan ini akan dikemukakan, bersama dengan pernyataan tradisional yang disediakan dari segi kos sejarah, dengan daya beli yang tidak sama.

Semasa menggunakan kaedah perakaunan ini, langkah pertama adalah memisahkan semua item kunci kira-kira semasa ke dalam item monetari, seperti wang tunai, akaun belum terima, akaun yang perlu dibayar, dan hutang jangka panjang, dan item bukan wang, seperti inventori dan aset tetap.

Oleh kerana item kewangan telah dinyatakan dalam unit daya beli semasa, tidak diperlukan penyesuaian lebih lanjut. Walau bagaimanapun, item kewangan pada baki tempoh sebelumnya mesti dinyatakan dalam bentuk kuasa beli semasa mereka.

Contoh berangka

Sebagai contoh, jika tunai pada kunci kira-kira tahun lalu ditetapkan kepada $ 1,000 dan daya beli mata wang telah menurun sebanyak 10%, wang tunai pada baki tahun lalu sekarang akan mengambil $ 1,100.

Item bukan wang pada kunci kira-kira semasa harus dianalisis untuk menentukan bila ia diperoleh. Oleh itu, aset tetap dengan kos sejarah $ 1,000 pada kunci kira-kira semasa, dan yang diperoleh sepuluh tahun lalu, ketika daya beli dolar adalah 75% lebih tinggi, akan dilaporkan sebagai $ 1,750.

Setelah pengiraan dibuat pada tahun pertama permohonan aset dan liabiliti bukan monetari yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya, kemas kini untuk tahun-tahun berikutnya agak mudah dan mudah.

Perakaunan Kos Semasa (CCA)

Pendekatan CCA menilai aset pada nilai pasaran wajar mereka, dan bukannya kos sejarah, yang merupakan harga yang berlaku semasa pembelian aset tetap.

Di bawah CEC, item kewangan dan bukan wang dikemas kini kepada nilai semasa.

Contohnya

Inflasi boleh memberi kesan terbesar pada pendapatan yang dilaporkan dengan inventori yang cukup besar. Pertimbangkan contoh berikut:

Patrick's PC Shop melaporkan penjualan $ 100,000 tahun lalu. Kos penjualannya adalah $ 75,000, yang merupakan keuntungan kasar $ 25,000.

Sekarang, katakanlah Patrick's PC Shop menjual jumlah unit yang hampir sama tahun ini, tetapi disebabkan oleh inflasi 5%, harganya meningkat sebanyak 5%.

Diandaikan bahawa kos barang juga meningkat sebanyak 5%, tetapi separuh daripada penjualan anda akan dibuat dari inventori "lama" yang dibeli tahun lalu, dengan kos tahun lalu.

Oleh itu, untuk tahun semasa, Patrick's PC Shop melaporkan penjualan $ 105,000 dan kos penjualan $ 76,875 ($ 75,000 + 5%). Ini bermaksud keuntungan kasar $ 28,125.

Dari tahun ke tahun, pendapatan kasar Patrick meningkat sebanyak $ 3,125 ($ 28,125- $ 25,000), walaupun tahap aktiviti perniagaannya tidak berubah.

Kesimpulannya

Peningkatan pendapatan Patrick's PC Shop dalam contoh tidak dapat dikaitkan dengan prestasi yang lebih baik. Mereka hanyalah "pendapatan inflasi."

Inflasi juga memutarbelitkan pendapatan yang dilaporkan apabila kos aset tetap dibebankan ke pendapatan melalui susutnilai. Peningkatan nilai penggantian aset tetap tidak ditunjukkan dalam caj susutnilai.

Inflasi mempunyai kesan terhadap cara pelabur dan pembeli berpotensi menilai perniagaan jika mereka tidak menghargai pendapatan inflasi.

Syarikat yang tidak mengambil kira faktor ini dalam perancangan kewangannya dapat melihat nilai syarikat itu merosot. Ini akan berlaku walaupun pendapatan meningkat atau berterusan.

Rujukan

1. Daniel Liberto (2019). Perakaunan Inflasi. Investopedia. Diambil dari: investopedia.com.
2. Wikipedia, ensiklopedia percuma (2019). Perakaunan inflasi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Mengapa Kita Perlu Mengira Inflasi. Kajian Perniagaan Harvard. Diambil dari: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Prosedur Inflasi dan Perakaunan Dapat Mengurangkan Ketepatan Analisis Kewangan. Diambil dari: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Perakaunan inflasi. Alat Perakaunan. Diambil dari: accountingtools.com.
6. Sekolah Kewangan Global (2019). Penyata Kewangan Diselaraskan Untuk Inflasi. Diambil dari: globalfinanceschool.com.