BAHAN EKONOMI: APA ITU, TAFSIRAN DAN CONTOH - ARTE - 2025

Yang bahan ekonomi adalah satu doktrin dalam undang-undang cukai Amerika Syarikat, mengikut mana transaksi untuk dianggap sah mesti mempunyai kedua-dua tujuan besar, di samping mengurangkan kewajipan cukai, sebagai kesan ekonomi tambahan untuk kesan cukai.

Doktrin ini digunakan oleh Internal Revenue Service (IRS) untuk menentukan apakah tempat perlindungan pajak, yang merupakan strategi yang digunakan untuk mengurangi kewajiban cukai, menyalahgunakan undang-undang pajak.

Sumber: pixabay.com

Agar suatu transaksi dihormati, ia mesti mengubah keadaan ekonomi pembayar cukai dan memposisikan dirinya dengan cara yang signifikan, selain daripada kesan terhadap cukai. Juga, pembayar cukai mesti mempunyai tujuan besar untuk turut serta dalam transaksi, selain daripada kesannya terhadap cukai.

Doktrin asas ekonomi telah lama menjadi undang-undang cukai. Meskipun hanya dikodifikasi dalam Internal Revenue Code pada tahun 2010, IRS dan pengadilan telah menggunakan doktrin tersebut selama bertahun-tahun untuk mengabaikan transaksi yang tidak memenuhi syarat yang ditetapkan.

Apakah bahan ekonomi?

Asal-usul doktrin zat ekonomi adalah doktrin common law yang menolak faedah cukai yang berkaitan dengan suatu transaksi, jika transaksi tersebut dianggap kekurangan bahan ekonomi atau tujuan komersial.

Istilah ekonomi bermaksud aktiviti sebenar dan peranan efektif yang dimainkan oleh perniagaan dalam konteks organisasi antarabangsa yang lebih luas.

Sebagai contoh, adakah syarikat yang terletak di Switzerland atau negara lain benar-benar diperlukan, dari perspektif ekonomi, dalam struktur korporat keseluruhan organisasi?

Syarikat perancangan cukai

Sebilangan besar struktur perancangan cukai antarabangsa, seperti syarikat kewangan, syarikat induk, dan syarikat perdagangan, telah dibentuk di seluruh dunia.

Ini dilakukan untuk mendapat keuntungan dari undang-undang cukai dari bidang kuasa asing yang lain. Ia juga dilakukan untuk memanfaatkan syarat yang baik dari perjanjian cukai berganda yang ditandatangani antara dua negara.

Sebagai contoh, ini mungkin berlaku apabila negara A belum menandatangani perjanjian cukai berganda dengan negara B. Oleh itu, syarikat tambahan diajukan di negara C, yang mana kedua negara A dan negara B memiliki menandatangani perjanjian cukai berganda yang bermanfaat.

Objektif tunggal entiti korporat yang dimasukkan ke dalam negara C adalah untuk memanfaatkan syarat-syarat baik yang berlaku dalam perjanjian percukaian berganda. Namun, kerana tidak memerlukan keperluan ekonomi, jenis struktur campur tangan ini sering kali tidak mempunyai aktiviti ekonomi yang tulen.

Oleh itu, entiti asing sering ditubuhkan atas sebab kewangan dan / atau cukai, tetapi tidak banyak kerana mereka benar-benar "ekonomi" diperlukan dalam aktiviti operasi syarikat di seluruh dunia.

Tafsiran

Doktrin zat ekonomi adalah doktrin kehakiman yang tidak membenarkan faedah cukai dari transaksi jika tidak mempunyai bahan ekonomi atau tujuan komersial.

Doktrin ini dikodifikasikan pada tahun 2010, di bahagian 7701 (o), yang mendefinisikan bahawa transaksi mempunyai unsur ekonomi hanya jika:

- Urus niaga mengubah kedudukan ekonomi pembayar cukai dengan ketara, selain daripada kesan cukai.

- Pembayar cukai mempunyai tujuan besar untuk melakukan transaksi, selain daripada kesan cukai tersebut.

Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri menetapkan bahawa, untuk menentukan apakah doktrin bahan ekonomi berlaku atau tidak, ia mesti merangkumi semua elemen fakta yang relevan dari perlakuan cukai biasa untuk pelaburan, rancangan atau perjanjian apa pun.

Penyertaan langkah-langkah rancangan

Urus niaga juga mesti merangkumi setiap langkah yang dilakukan sebagai sebahagian daripada rancangan. Fakta dan keadaan akan menentukan sama ada langkah-langkah dalam rancangan itu berfungsi untuk menentukan transaksi.

Apabila rancangan menghasilkan keuntungan cukai dan mempunyai langkah-langkah yang saling berkaitan dengan tujuan bersama, IRS akan menentukannya sebagai transaksi jika semua langkah disertakan bersama.

Setiap langkah akan dipertimbangkan ketika menganalisis sama ada keseluruhan transaksi kekurangan zat ekonomi. Sekiranya urutan langkah mengandungi satu langkah yang bermotifkan pajak, dan yang tidak diperlukan untuk mencapai objektif bukan cukai, IRS akan menghukum transaksi tersebut.

Peraturan ini berlaku untuk transaksi yang dilakukan setelah 30 Mac 2010. Ini adalah tarikh seksyen 7701 (o) diundangkan.

Contoh

Struktur untuk meningkatkan asas pemegang saham

Ini pada dasarnya merupakan rangkaian urus niaga yang dilakukan dengan tujuan untuk meningkatkan asas saham korporat. Ini untuk mengurangkan sebarang keuntungan modal daripada penjualan saham.

Struktur hutang kadar boleh laras

Ini adalah urus niaga yang melibatkan kerugian dengan pertukaran mata wang. Mereka berfungsi untuk mengimbangi keuntungan dari penjualan perniagaan yang tidak berkaitan dengan pertukaran itu.

Asas pertukaran pelaburan yang dimanfaatkan

Ia melibatkan rangkaian transaksi bersambung yang sangat kompleks. Ia melibatkan penjualan oleh anak syarikat hampir semua asetnya, dengan keuntungan yang besar. Ia kemudian diikuti dengan rangkaian pembelian dan penjualan pilihan mata wang asing digital.

Kemudian anak syarikat membentuk dengan pilihan ini sebuah syarikat yang sepenuhnya dimiliki. Pada masa yang sama, syarikat ini membeli saham syarikat yang tidak ada di pasaran saham.

Kemudian, apabila syarikat ini membubarkan saham anak syarikat untuk memiliki asas pegangan sahamnya sendiri, ia akan menyebabkan kerugian apabila menjual saham tersebut. Oleh itu, ia mengimbangi keuntungan yang diperoleh dari penjualan aset anak syarikat sebelumnya.

Urus niaga hutang

Ini adalah urus niaga hutang yang ingkar. Dalam kes ini, peruncit muflis menyerahkan hutang lapuknya, yang berkaitan dengan kebankrapannya.

Mereka diserahkan kepada syarikat dengan tanggungan terhad (SRL), yang fungsi spesifiknya adalah pengumpulan hutang piutang. Sebagai balasannya, dia mendapat saham majoriti dalam syarikat ini.

Selepas itu, peruncit menukar minatnya dalam LLC dengan wang tunai. Menyerahkan kepada LLC sebahagian daripada akaun tersebut yang dapat diterima untuk kepentingan majoriti dalam LLC lain yang baru dibuat.

Pelabur kemudian menjual saham mereka dalam LLC ini melalui lapisan tambahan syarikat LLC, yang berfungsi sebagai syarikat induk.

Kumpulan LLC yang berkaitan meminta pemindahan akaun piutang, berdasarkan nilai nominalnya. Hapuskan akaun yang boleh diterima sebagai hutang lapuk, yang menyebabkan kerugian bagi pelabur.

Akhirnya, SRL tingkat atas yang asal mengumumkan kerugian atas penjualan saham tersebut kepada syarikat induk yang kemudiannya.

Rujukan

1. Wikipedia, ensiklopedia percuma (2018). Bahan ekonomi. Diambil dari: en.wikipedia.org.
2. Bahan-Ekonomi (2018). Apakah bahan ekonomi? Diambil dari: economy-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Notis menentukan istilah untuk doktrin bahan ekonomi. Jurnal Perakaunan. Diambil dari: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Apa itu Doktrin Bahan Ekonomi? Klasing Associates. Diambil dari: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Doktrin Bahan Ekonomi Berkod. Columbia Journal of Tax Law. Diambil dari: taxlawjournal.columbia.edu.